【非洲物流知識】免抵退稅計算辦法的原理是（shì）什麽

       問：我們是（shì）進料加工複出（chū）口企業，生產（chǎn）子午線輪胎，適應免抵退政策。計算退稅：①當月留抵時、退稅（留抵、退稅（shuì）小者）、同（tóng）時納稅申報（bào）表中退稅額衝減留抵額；②當月繳稅時、免抵（dǐ）、納稅申報（bào）表中不體現免抵部分。退（tuì）稅同時減少（shǎo）留抵（dǐ）、免抵又不（bú）體現抵減（jiǎn），有點想不通、它的原理是什麽？

       答：生產企業（yè）出口退稅有兩種辦法，一種是免抵退稅辦法，另一種是先征後退辦法。免抵退稅（shuì）辦法中的“免”是指免（miǎn）征出口銷售環節的增值（zhí）稅。說得更通俗一點，那（nà）就是在出口的時候（hòu），不存（cún）在銷項稅額這個概念。出口的貨（huò）物是要消耗原材料的，原材料是有進項稅額的，出口銷售免稅，不存（cún）在銷項稅（shuì）額，原材（cái）料的進項（xiàng）稅額如何處理？這些進項稅額可以用來抵（dǐ）頂內銷貨物的銷項稅額,這就（jiù）是“抵”。“退”是指出口的自產貨（huò）物在當月內（nèi）應抵扣的進項稅額大於內銷的銷項稅額時，應納稅額為負數，形（xíng）成期末留抵,“期末（mò）留抵”和“免抵退稅額”(為出口額X增值稅出（chū）口退稅率)進行比較，退稅額為兩者的數額較小（xiǎo）者，免抵額=免抵退稅額-退稅（shuì）率。出口退稅退的是進（jìn）項稅額（é），因此進項稅額就會（huì）減少，從而（ér）增大了應交稅費-應交增值稅的貸方餘（yú）額（é），所以（yǐ）應交稅費-應交增值稅（出口退稅）在貸方。

免抵退稅辦法進（jìn）料加工貿易出口的計（jì）算公式：

       （1）當期應納稅額的計算

　　當期（qī）應納（nà）稅（shuì）額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征（zhēng）和抵扣稅額）

　　當期不（bú）得免征和抵扣（kòu）稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口（kǒu）貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期（qī）不得免征和抵扣（kòu）稅額抵減額

　　當期不得免（miǎn）征和抵扣稅（shuì）額抵減額=當期免稅購進原材料價格（gé）×（出口貨物適（shì）用（yòng）稅率－出口貨物退稅率）

　　（2）當期免抵退稅額的計算

　　當期免抵退（tuì）稅額（é）＝當期出口貨物離岸（àn）價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

　　當期免抵退稅額抵（dǐ）減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　（3）當期應退稅額和免抵稅（shuì）額的計算

　　①當期期末（mò）留抵稅額≤當期免（miǎn）抵（dǐ）退稅額，則

　　當期應（yīng）退稅額＝當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

　　②當期期末留抵稅額>當期免（miǎn）抵退稅（shuì）額，則

　　當期（qī）應退稅額＝當期免抵退稅額

　　當期免抵（dǐ）稅（shuì）額＝0

       當期期末留抵稅額為當期增（zēng）值稅（shuì）納稅申報表（biǎo）中“期末留抵稅額”。

       先征後退辦法是指對生產企業在貨物報關出口並在財務上作銷售的當（dāng）期先按增值稅有關規定征稅，然後由企業憑有關退稅單證按月報主管稅務機關根據國家出口（kǒu）退稅政策的規定辦理退稅（shuì）。生產企業先征後退辦法下進料加工貿易方（fāng）式出（chū）口的計（jì）算公式：

       當期應納稅額=當期內銷貨（huò）物（wù）銷項稅額+當期出口貨（huò）物的離岸價×外匯人民幣（bì）牌價×征稅（shuì）稅率（lǜ）-（當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅（shuì）率）

當期應退稅額=當（dāng）期（qī）出口（kǒu）貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅（shuì）率-當期海（hǎi）關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅（shuì）率

       總結：實（shí）行先（xiān）征後退辦法是增值稅征稅額繳納得（dé）多，退稅額退得（dé）多；實行免抵退稅辦法（fǎ）是增值稅征稅額繳納得少，退稅額退得少；理論上（shàng）說（shuō），免（miǎn）抵額就是（shì）實行免抵退稅辦法與先征後退辦法相比（bǐ）少繳（jiǎo）納的增值稅額。